Mit Schulden Steuern sparen ?
Die Mär, dass es steuertechnisch günstig sei, möglichst viele Schulden zu haben, macht in gutverdienenden, mit den wirtschaftlichen Gegebenheiten nicht gründlich vertrauten Kreisen, immer wieder die Runde. Die Aussage stimmt zwar, man zahlt effektiv weniger Steuern. Es ist jedoch nur die halbe Wahrheit, wenn die zusätzlichen Kosten höher sind als die Steuereinsparung. Wenn beispielsweise eine Praxisinvestition von Fr. 500'000.- mit Fremdkapital finanziert wird, anstatt das vorhandene Eigenkapital einzusetzen, sieht dies folgendermassen aus:
| Investition mit Eigenfinanzierung |
Investition mit Fremdfinanzierung |
Differenz |
| Netto-Erwerbseinkommen nach steuerlichen Abzügen (Annahme) |
225'000 |
Netto-Erwerbseinkommen nach steuerlichen Abzügen (Annahme) |
225'000 |
| Kein Vermögensertrag und keine Schuldzinsen (betrieblich investiert / Rendite in Praxisgewinn enthalten) |
0 |
+ Vermögensertrag auf den angelegten Fr. 500'000.- zu 5% |
25'000 |
Mehraufwand:
-5'000 |
| - Schuldzins auf Darlehen 6% |
-30'000 |
| = steuerbares Einkommen |
225'000 |
= steuerbares Einkommen |
220'000 |
| - Steuerbelastung |
-77'252 |
- Steuerbelastung |
-75'078 |
Steuerersparnis:
2'174 |
| = verfügbares Einkommen |
147'748 |
= verfügbares Einkommen |
144'922 |
Verlust:
-2'826 |
| © 1997 CONSOMED Bern |
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Steuerwirkung von Grundeigentum
Jedermann "weiss", dass Grundeigentum Steuern sparen hilft! Aber ist der Steuervorteil hoch genug, um die Mehrkosten des Wohneigentums auszugleichen? Die folgende Gegenüberstellung geht davon aus, dass ein Einfamilienhaus zum Preis von Fr. 1'000'000.- gekauft wird. 20% werden als Eigenkapital eingesetzt, der Rest mit I. und II. Hypotheken finanziert. Der amtliche Wert des Hauses beträgt Fr. 600'000.- und der Mietwert Fr. 30'000.- pro Jahr.
| Steuerwerte |
vorher |
tiefes Zinsniveau |
hohes Zinsniveau |
| Steuerbares Vermögen |
500'000 |
- Eigenfinanzierung |
500'000
-200'000 |
- Eigenfinanzierung |
500'000
-200'000 |
+ Amtlicher Wert
- Hypotheken |
|
|
+600'000
-800'000 |
|
+600'000
-800'000 |
| Steuerbares Vermögen NEU |
500'000 |
100'000 |
100'000 |
| |
| Steuerbares Einkommen |
180'000 |
|
180'000 |
|
180'000 |
| +Mietwert |
|
|
+30'000 |
|
+30'000 |
+Abzüge |
|
10% auf Mietwert |
-3'000 |
10% auf Mietwert |
-3'000 |
| Hypothekarzins |
|
• 4,5% auf 600'000
• 5% auf 200'000 |
-27'000
-10'000 |
• 7,5% auf 600'000
• 8% auf 200'000 |
-45'000
-16'000 |
| Zinsverlust auf Eigenkapital |
|
3% Alternativzins |
-6'000 |
7% Alternativzins |
-14'000 |
| Steuerbares Einkommen NEU |
180'000 |
164'000 |
132'000 |
| Beispiel |
vorher |
tiefes Zinsniveau |
hohes Zinsniveau |
Verfügbares Einkommen
vor Steuern (Annahme) |
200'000 |
|
200'000 |
|
200'000 |
| Steuern |
-58'000 |
Steuerersparnis 8'000 |
-50'000 |
Steuerersparnis 22'000 |
-36'000 |
| Einsparung |
|
Miete |
30'000 |
Miete (erhöht) |
40'000 |
| Mehrbelastung |
|
• Hypothekarzinsen
• Liegenschaftsunterhalt
• Zinsverlust EK |
-37'000
-10'000
-6'000 |
• Hypothekarzinsen
• Liegenschaftsunterhalt
• Zinsverlust EK |
-61'000
-10'000
-14'000 |
| Verbleibendes Einkommen |
142'000 |
127'000 |
119'000 |
| Mehrkosten fürs Eigenheim |
|
+15'000 |
+23'000 |
| © 1997 CONSOMED Bern |
Quintessenz: Auch hier zeigt sich der Unterschied zwischen Steuerersparnis und Maximierung des verbleibenden Einkommens. Obwohl eine Steuerersparnis erzielt wird, steigt die Belastung in unserem Beispiel bei tiefem Zinsniveau von den bisherigen Mietkosten von 30'000.- auf 45'000.- (Hypothekarzinsen, Liegenschaftsunterhalt und Zinsverlust auf Eigenkapital abzüglich Stuerersparnis) für das Eigenheim. Diesen Mehrkosten steht vermutlich ein höherer "Wohnwert" und die Chance auf Wertsteigerung des Objektes gegenüber.
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Kauf oder Leasing?
In jeder Leasinggebühr ist der Zins für die Finanzierung und die Abschreibung wegen der Abnützung eingerechnet. Steuerlich betrachtet ist deshalb beim Leasing , vorausgesetzt, dass es sich um betriebsnotwendige Geräte handelt, die ganze Leasinggebühr abzugsfähig. Beim Kauf können ebenfalls Abschreibungen und Fremdkapitalzinsen abgezogen werden, respektive reduziert sich der steuerbare Kapitalertrag, wenn nicht fremdfinanziert werden muss. Und dennoch gibt es Unterschiede:
- Einerseits muss die Leasingrate in dem Moment steuerlich abgezogen werden, in dem sie bezahlt wurde. Demgegenüber können die Abschreibungen besser dem aktuellen Geschäftsergebnis angepasst werden.
- Andererseits ist der im Leasing eingerechnete Zins oftmals höher als derjenige, der ein Arzt, Zahn- oder Tierarzt der Bank zahlen müsste.
- Manchmal werden aber im Rahmen eines Sponsorings besonders günstige Leasing-Offerte über Verbände (z.B. an Elitemannschaften und Funktionäre im Sport usw.) angeboten. Teilweise sind auch Angebote von Berufsverbänden relativ günstig. Daneben ist es eine bewährte verkaufsfördernde Nebenleistung, wenn vor allem neue Produkte mit relativ vorteilhaften Leasing-Konditionen angeboten werden.
- Die Leasinggebühr bleibt über die Laufzeit konstant. Der darin einberechnete Zinsanteil entspricht dem Zinsniveau bei Beginn des Vertrages. Bei einer Bankfinanzierung kann aber der anwendbare Zinssatz während der Nutzungsdauer des Gerätes steigen (... oder auch sinken).
Es soll eine Investition über Fr. 50'000.- verglichen werden. Der Leasingvertrag läuft über 48 Monate (Zahlen = Annahme). Beim Kauf werden die steuerlichen Maximalsätze für die Abschreibungen angewandt; für die Zinsberechnung wird von einer quartalsweisen Rückzahlung über die vier Jahre ausgegangen.
| Beispiel |
Leasing |
Kauf
bei konstanten Zinsen |
Kauf
bei steigenden Zinsen |
| Jahr 1 |
15'000 |
Abschreibung
Zinsen 5% |
25'000
2'190 |
Abschreibung
Zinsen 5% |
25'000
2'190 |
| Jahr 2 |
15'000 |
Abschreibung
Zinsen 5% |
12'500
1'560 |
Abschreibung
Zinsen 6% |
12'500
1'875 |
| Jahr 3 |
15'000 |
Abschreibung
Zinsen 5% |
6'250
940 |
Abschreibung
Zinsen 7% |
6'250
1'310 |
| Jahr 4 |
15'000 |
Abschreibung
Zinsen 5% |
6'250
310 |
Abschreibung
Zinsen 8% |
6'250
500 |
| Total Belastung |
60'000 |
55'000 |
55'875 |
Steuerersparnis
bei 50% Grenzsteuer inkl. AHV *) |
-30'000 |
-27'500 |
-27'937 |
| Verbleibende Belastung |
30'000 |
27'500 |
27'938 |
| © 1997 CONSOMED Bern |
*) Eine Grenzsteuer von gut 40% ist im Kanton Bern - je nach Steuergemeinde - bei ca. Fr. 130'000.- steuerbarem Einkommen erreicht. Dazu kommen die einkommensabhängigen AHV-Beiträge von knapp 10%.
Quintessenz: Die "normalen" Leasing-Angebote sind für Angehörige der "blauen" Berufe wegen der guten Bankkonditionen meist nicht interessant. Allein aus steuerlichen Gründen lohnt sich jedenfalls ein Leasing-Entscheid nicht.
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Arbeitsrechtliche Mitarbeit des Ehegatten
Arbeitet ein Ehegatte in der Praxis mit, so hat er/sie Anspruch auf eine Entschädigung. Ob nun die
Mitarbeit arbeitsrechtlich oder eherechtlich definiert wird, ist im freien Entscheid.
Die arbeitsrechtliche Mitarbeit (Lohnaufwand) führt zu verschiedenen Beitragspflichten bei den
Sozialversicherungen, erbringt aber - zumindest teilweise - auch diesbezügliche Rechte und verändert die Einkommenssteuern:
Wirtschaftliche Vorteile des Ehegattenlohnes:
- Höhere Brutto-Lohnkosten senken Praxisgewinn › Steuerbares Einkommen (in
Praxisgemeinde) sinkt. Demgegenüber wird nur der Nettolohn aus unselbständigem Erwerb (in Wohngemeinde) besteuert › Steuer
steigt weniger an
- Einlage in gebundene Vorsorge der Säule 3a auf den Namen des Ehegatten › Steuerabzug im Moment (Auszahlung später tiefer
besteuert)
- Je nach Steuergesetz › Doppelverdienerabzug wird gewährt
- AHV-pflichtiges Einkommen sinkt › AHV-Beitrag Selbständigerwerbender mit
tieferem Satz sinkt
- Kinderzulagen › Nur Angestellte haben Anspruch. Je nach Kanton (z.B. BE, JU, SG, SG, SZ bei der Familienausgleichskasse Ärzte und Tierärzte in St. Gallen) können mitarbeitende Ehegatten Kinderzulagen beanspruchen
Denen stehen die Nachteile gegenüber:
- Sozialversicherungsbeiträge Angestellteneinkommen › Höhere AHV-Beiträge, zusätzliche Obligatorien (ALV, UVG usw.) Wichtig: Die Lohnhöhe muss optimiert werden.
Empfehlung: In der Mehrzahl der in unserer Beratungspraxis individuell analysierten Situationen (Ehepaar mit Kindern, sonst kein Angestellten-Einkommen) konnte durch
die Abrechnung eines arbeitsrechtlichen Lohnes für den mitarbeitenden Ehegatten ein wirtschaftlicher Vorteil erzielt werden. Lassen Sie sich Ihre individuelle Situation berechnen!
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Einmaleinlage-Versicherung
Eine steuerlich interessante Vorsorgeform, bei der ein grösserer Betrag als Kapitalanlage bei
einer Versicherungsgesellschaft eingebracht wird. Dabei spielen vor allem steuerliche Überlegungen eine Rolle. Es gelten im Moment die folgenden Grundbedingungen, damit eine solche
Versicherung steuerprivilegiert ist:
- Die Versicherungsdauer muss fünf Jahre
oder mehr betragen.
- Der Begünstigte muss im Zeitpunkt der Auszahlung älter als 60 Jahre sein.
- Es muss ein genügend hoher Risikoteil versichert sein (Aufgepasst: Nicht jede Einmaleinlageversicherung entspricht dieser Anforderung der Steuerbehörde)
- Die Einmalprämie darf nicht durch Darlehensaufnahme finanziert werden.
Die Einzahlung kann nur im Rahmen des Versicherungsabzuges von der Einkommensbesteuerung abgezogen werden und die Versicherungssumme ist während der Laufzeit beim Staat der
Vermögenssteuer unterworfen. Die Erträge sind aber steuerfrei - das versüsst einem die Rendite, die diese Versicherungen aufweisen.
Beim Renditevergleich ist zu beachten, dass die offerierte, voraussichtliche Endauszahlung in
zwei Summen aufgeteilt wird. In einen garantierten und einen nicht garantierten Betrag. Die
nicht garantierte Auszahlung ist als Gewinnbeteilung vom zukünftigen Geschäftsgang der Versicherungsgesellschaft abhängig. Wenn bei einem Todesfall die Versicherungsleistung beansprucht werden muss, untersteht diese Kapitalauszahlung der kantonalen Erbschafts- bzw.
Schenkungssteuer.
Empfehlung: Wer die Möglichkeiten der Einlage in die zweite und die gebundene dritte Säule bereits ausgeschöpft hat, und noch weitere steuerlich optimale und zugleich sichere Anlagen tätigen will, kann die Einmaleinlageversicherung gezielt einsetzen. Geeignet ist die Einmaleinlagenversicherung auch für die Anlage von Kapitalauszahlungen aus der zweiten Säule.
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Amortisationsversicherung
Sei es als Hausbesitzer oder als Praxisinhaber, die Fremdkapitalien müssen irgendwann amortisiert
werden. Wenn Schulden zurückbezahlt werden, erhöht sich dadurch das steuerbare Einkommen,
da sich die abzugsfähigen Zinsen reduzieren. Die Schulden stehen zu lassen, ist aber nur interessant,
wenn eine steuergünstige Alternative zur Verfügung steht (siehe oben).
Nehmen wir an, ein 46-jähriger Arzt hat eine Restschuld von Fr. 80'000.-, die er aus den laufenden Einnahmen zurückbezahlen könnte. Seine Alternativen:
Beispiel
- Ausgabe + Einnahme |
Amortisation sofort |
Amortisationspolice
Rückzahlung nach 19 Jahren |
Gebundene Vorsorge 3 a
Bank (4 %) |
| Bestehende Schuld |
80'000 |
Bestehende Schuld |
80'000 |
Bestehende Schuld |
80'000 |
| Fr. 80'000.- verfügbar |
-80'000 |
Einmaleinlage |
-80'000 |
4 Jahreseinlagen à Fr. 20'000.- |
-80'000 |
| Zinsen 6% auf Schuld über 19 Jahre |
|
-91'200 |
|
-91'200 |
| Steuereinsparung auf |
|
• Schuldzinsen |
36'480 |
• Schuldzinsen |
36'480 |
|
|
|
• Steuerprivileg 3a |
32'000 |
| Auszahlung |
|
|
164'000 |
|
159'100 |
| Steuern bei Auszahlung |
|
|
|
|
-13'000 |
| Amortisation Schuld |
|
aus Vers.leistung |
-80'000 |
aus Auflösung Vorsorgekonto |
-80'000 |
| Total / Überschuss |
0 |
29'280 |
43'380 |
| Versicherungsschutz |
nein |
ja |
nein |
| © 1997 CONSOMED Bern |
Empfehlung: Nur wenn die Abzugsmöglichkeiten in der Säule 3a bereits ausgeschöpft, oder wegen eines
Anschlusses ans BVG nicht mehr möglich sind, ist es vorteilhaft, die Schuld stehen zu lassen
und eine Einmaleinlage zu leisten. Es gibt für Ärzte Vorsorgeformen der gebundenen dritten
Säule, die bessere, als die hier berücksichtigten Renditen erzielen.
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Planung der Auszahlungen
Wenn man gebundene Vorsorge betreibt, dann gilt es zu Beginn, das heisst beim Anschluss an die
Stiftung, respektive beim Abschluss des Versicherungsvertrages, auf die steuerlichen Konsequenzen
der Auszahlung zu achten. Wie die Einkommenssteuer, hat auch die Steuer auf Kapitalleistungen aus
Vorsorge einen progressiven Tarif. Die Auszahlungen eines Jahres werden zusammen mit einer
Jahressteuer bei entsprechend höherer Progression besteuert. Ein zeitlich gestaffelter
Rückzug, zum Beispiel ab dem 60. Altersjahr (Frauen 57.) sollte es ermöglichen, die Steuerprogression
zu brechen (Voraussetzung dazu ist die Aufteilung des Sparkapitals auf mehrere Konten der Säule
3a). Allerdings fehlen zur Zeit noch Erfahrungen, wie die Steuerbehörde (und die
Gerichte) diese Frage beurteilen werden. Es besteht eine Tendenz, den Zeitraum für die
Zusammenrechnung der Auszahlungen auszudehnen.
Bei Ehepaaren werden die Auszahlungen ebenfalls innerhalb eines Jahres zusammengerechnet.
Falls eine gebundene Vorsorge auf den Namen des (z.B. in der Praxis mitarbeitenden)
Ehegatten betrieben wurde, muss auch hier der Zeitpunkt der Rückzahlung unter steuerlichen
Aspekten geplant werden.
In Kantonen mit einer 2-jährigen Veranlagungsperiode bringen Einzahlungen in die 2. oder 3.
Säule nach dem 63. Altersjahr keine steuerlichen Vorteile mehr, wenn mit 65 die Praxis aufgegeben wird. Die bisherigen Praxiseinkommen und damit die Abzugsmöglichkeiten der Vorsorge
fallen bei der Zwischenveranlagung weg, aber die Kapitalauszahlung unterliegt inklusive der
nicht abzugsfähigen letzten zwei Einzahlungen der Besteuerung.
Nach der Auszahlung des Guthabens unterliegen das angelegte Kapital wie auch die damit erzielten Zinsen der Vermögens-, resp. der Kapitalertragssteuer. Eine Möglichkeit zur Reduktion
der Steuerbelastung bietet hier der Rentenkauf: Renten werden von den meisten Kantonen nur zu 60% besteuert.
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Administrative Hilfen
Folgende Punkte sollten von Zeit zu Zeit überprüft werden:
- Werden alle Praxisausgaben (bar) erfasst?
- Werden die Sozialversicherungen richtig verbucht?
- AHV-Praxisinhaber ist Betriebsaufwand
- BVG-Beiträge des Praxisinhabers gelten zur
Hälfte als Sozialaufwand
- Solange eine Kreditlimite bei der Bank durch
hinterlegte Versicherungen abgedeckt werden muss, gilt die Prämie als Praxisaufwand.
- Wird optimal, nicht maximal abgeschrieben?
- Werden Veranlagungen der Steuerbehörde
und der AHV fachmännisch geprüft?
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